Советы бухгалтера. Сдавать ли расчет по страховым взносам
Нужно ли сдавать в налоговую расчет по страховым взносам, если деятельность не велась и зарплата не выплачивалась?
С 1 января 2017 года администратором страховых взносов стала налоговая инспекция и, как следствие, и получатель взносов, и сама форма расчета претерпели изменения. Ранее отчет РСВ-1 подавался в пенсионный фонд.
Новая форма «Расчет по страховым взносам» подается в ИФНС. Письма Минфина РФ от 24 марта 2017 г № 03‑15‑07 / 17273 и позднее, Федеральной налоговой службы от 12 апреля 2017 г. № БС-4‑11 / 6940@ «По заполнению расчета по страховым взносам» дали однозначный ответ: нулевая отчетность сдается, так как кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности.
Не сдав отчет по страховым взносам, компания рискует получить блокировку операций по расчетному счету. Минфин в своем письме от 1 января 2017 г 03‑02‑07 / 1 / 556 заявляет, что блокировка счетов за несвоевременную сдачу расчета незаконна, однако налоговики придерживаются прямо противоположной точки зрения. Пока единства в данном вопросе нет, рисковать не стоит.
Мы по ошибке перечислили НДФЛ через десять дней после установленного срока. Затем самостоятельно начислили и уплатили пени за несвоевременную уплату и отразили эти операции в очередном расчете 6‑НДФЛ. После камеральной проверки нам прислали решение о начислении штрафа в размере 20 %. Права ли инспекция?
Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом может применяться, если налог не перечислен, перечислен не в полном объеме или перечислен с нарушением установленного срока. Статьей 123 НК установлены санкции в размере 20 % от подлежащей уплате суммы при несоблюдении обязанностей по уплате налоговых сумм. Кроме того, за несвоевременные расчеты с бюджетом предусмотрены не только штрафы, но и пени по НДФЛ за каждый день просрочки (стат. 75 п. 7 НК).
Величина пеней равна 1 / 300 актуальной ставки рефинансирования ЦБ (п. 4 стат. 75 НК). Если же нарушения выявлены сотрудниками налоговых органов при проведении проверки, предприятие и его руководители могут быть привлечены помимо налоговой (стат. 120, 123 НК), также к административной (стат. 15.11 КоАП) и уголовной ответственности (стат. 199.1 УК).
В случае предоставления отчетности по форме 6‑НДФЛ с нарушением сроков, к работодателю применятся штрафные санкции — 1 тысяча рублей за каждый просроченный месяц (стат. 126 п.1, 1.2).
Взыскание в отношении нарушителей штрафных санкций не освобождает налогоплательщика от необходимости погашения налоговых обязательств по НДФЛ. ИФНС вправе списать требуемые суммы в одностороннем порядке (стат. 46, 47 НК) с расчетного счета организации.
Налоговым Кодексом устанавливаются не только виды наказаний для налоговых агентов, но и способы легитимно снизить размер санкций. Рассчитывая суммы штрафов, налоговые органы должны принимать во внимание наличие смягчающих обстоятельств (стат. 111, 112 НК), к примеру:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения (пп. 2.1 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137‑ФЗ);
3) иные обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими ответственность (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154‑ФЗ, от 04.11.2005 N 137‑ФЗ). К данному пункту можно отнести деяние, вызванное техническими ошибками бухгалтерии (Постановление № А19–913 / 07‑41‑Ф02–4575 / 07 ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.07.07 г.).
Согласно ст. 114 п. 3 НК наличие хотя бы одного вида смягчающих обстоятельств представляет возможность налогоплательщику рассчитывать на уменьшение штрафа минимум в 2 раза и более — Постановление № 41 Пленума ВС РФ и № 9 Пленума ВАС РФ от 11.06.99 г. Исходя из этого, организация имеет право составить возражение на решение налогового органа и потребовать рассмотрения материалов через суд для снижения до минимальных размеров штрафов за неуплату в срок сумм налогов.
