Советы бухгалтера. Как сделать акт сверки по валютному договору

Уведомили налоговую о начале реорганизации в форме присоединения
. Получили требование о расшифровке всех строк баланса, а также предоставления ОСВ, карточек счета и инвентаризации расчетов. Правомерны ли требования налоговой инспекции?

Да, требование инспекции о предоставлении этих документов правомерно. При реорганизации юрлица в форме присоединения необходимо провести инвентаризацию имущества и обязательств всех участников — и присоединяемых компаний, и «основной» организации.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 12 Федерального закона от 21.11.96 № 129‑ФЗ «О бухгалтерском учете». После описанных выше действий бухгалтер должен составить передаточный акт. Дата этого документа может быть любой по усмотрению учредителей. Однако лучше датировать передаточный акт концом квартала или года — именно такая рекомендация содержится в пункте 6 Указаний по формированию бухотчетности при реорганизации.

По форме передаточного акта никаких ограничений нет. По содержанию есть единственное указание — в акте необходимо прописать «положения о правопреемстве» (ст. 59 ГК РФ). Это информация о сумме дебиторской и кредиторской задолженности и об имуществе, которое переходит к «основной» компании. На практике передаточный акт чаще всего оформляют в виде обыкновенного бухгалтерского баланса и прикладывают расшифровки по каждой из строк.

В качестве расшифровок можно использовать инвентаризационные ведомости или ОСВ. Есть и другой вариант: отказаться от бланка баланса, и просто перечислить все виды активов и пассивов (основные средства, НМА, дебиторскую задолженность и т д.), указать их стоимость. А в отдельных приложениях привести списки объектов, дебиторов и прочее.

Не сходится акт сверки с поставщиком по валютному договору. Вероятно, разница идет из‑за того, что у нас оплата отражается на день оплаты, а у них на день поступления на счет. В их акте вижу строчку «переоценка валюты». Что это? Для чего ее делают? Как разрешить ситуацию?

Так как учет ведется в рублях, то по договорам в валюте действительно необходим учет курсовых разниц, если курс валюты на дату оприходования товара отличен от курса валюты на дату оплаты.

Курсовая разница у покупателя — это сумма, на которую колеблется рублевая величина кредиторской задолженности перед продавцом в случае заключения договоров в валюте. И у поставщика, и у покупателя в такой ситуации возникает курсовая разница. Она может быть как положительной, так и отрицательной. И в том, и в другом — учет ведется на счете 91 в составе внереализационных доходов, либо внереализационных расходов.

Например: договор в евро. На дату отгрузки 29 / 04 / 17 курс составил 60,7932. Сумма поставки 1000 евро. Итого сумма поставки составила 60793,20. На дату оплаты, 06 / 05 / 17, курс евро составил 64,2398, следовательно, у покупателя возникает отрицательная курсовая разница в сумме 3446,6, а у поставщика положительная.
Именно за счет разрыва в датах прихода и оплаты возникает дельта, которая должна быть отражена в учете обеих сторон, и только в таком случае взаиморасчеты между всеми участниками договора будут корректными и идентичными.

Обратите внимание, что при 100  процентной предоплате пересчет курсовых разниц не производится.

Виктория Архимонова, руководитель отдела бухгалтерского сопровождения юридической компании URVISTA