Советы бухгалтера. Как рассчитать сотрудников, попавших под сокращение
Можно ли уменьшить налог на прибыль, если оплатить сотруднику отдых или повышение квалификации? Как это правильно сделать?
Многие организации осуществляют за свой счет повышение квалификации и переподготовку сотрудников, оплачивают рекреационные услуги для сотрудников и даже для членов их семей. Это обстоятельство находит свое отражение при расчете налога на прибыль. Главным критерием для уменьшения налога на прибыль прежде всего является экономическая целесообразность действий организации.
Согласно пп. 23 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ, расходы на обучение, профподготовку и переподготовку сотрудников включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Но для этого требуется, чтобы сотрудники обучались в аккредитованных и лицензированных российских образовательных учреждениях.
Кроме того, требуется, чтобы у сотрудников был заключен трудовой договор с организацией, либо специальный договор, предусматривающий обязательное заключение трудового договора в течение трех месяцев после окончания обучения сроком не менее, чем на один год. В противном случае экономическая целесообразность данного обучения для организации не будет для налоговых органов очевидной.
В случае с отдыхом ситуация будет складываться более сложно. Если налоговым органам можно объяснить экономическую целесообразность повышения квалификации или переобучения своего сотрудника, то доказать, что бесплатный фитнес или поездки в санаторий для работников являются экономически целесообразными, практически невозможно. Согласно п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ, расходы на посещение культурно-зрелищных и физкультурных мероприятий, оплату путевок в санатории и т. д. не являются основанием для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль.
Сотрудникам, которые попали под увольнение по сокращению штата, начислили выходное пособие за месяц. Но работники требуют сразу выплату за второй месяц. Вправе ли мы не выдавать им эти деньги в день увольнения?
В ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса РФ сказано, что при увольнении сотрудников в связи с сокращением штатов работодатель должен выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Он сохраняется за работником до тех пор, пока тот не найдет новое место работы, однако срок поиска работы не может превышать двух месяцев. При этом выплата среднего заработка на период трудоустройства осуществляется после окончания месяца, в течение которого работник не был трудоустроен. «Авансовых» выплат работодатель производить не обязан.
Наша компания работает на упрощенке, встали на учет в налоговой в мае прошлого года. Весь квартал в компании числился один директор — учредитель. Зарплату он не получал, поэтому мы сдали нулевой расчет. Инспекторы отказались принимать отчет без выплат. Они правы?
Если директор-учредитель заключил трудовой договор со своей организацией о приеме его на работу, то ему не может не начисляться зарплата — по крайней мере, в МРОТ. Она начисляется даже в тех случаях, когда у организации нулевой счет. Однако существуют обходные пути, позволяющие минимизировать затраты.
Оформление директора на полставки. Либо директор-учредитель может уйти в отпуск без сохранения содержания. Однако как только на счету компании появляются поступления, директор-учредитель должен вернуться из неоплачиваемого отпуска. Как показывает практика, суды часто занимают сторону компаний, поскольку нет нормативно-правовых актов, которые бы предусматривали начисление в подобных ситуациях взносов исходя из МРОТ.
Виктория Ломакина,
бухгалтер компании «Найдем Эксперта»