Что делать с переплатами по страховым взносам и НДФЛ

Не вернули переплату по страховым взносам за прошлый год. Куда теперь обращаться: в ПФР, в ФСС или налоговую?

С 1 января 2017 года страхователи, как и прежде, имеют право на возврат переплаченных денежных средств по страховым взносам, однако возвратом переплат теперь будет заниматься ФНС РФ, а не пенсионный фонд и Соц­страх. Алгоритм возврата переплаты по взносам аналогичен тому, что действует для налоговых платежей.

Но есть условие, закрепленное в пунк­те 6.1 статьи 78 НК РФ: если излишки по взносам в ПФР были начислены и отражены в персонифицированном отчете по сотрудникам и в Пенсионном фонде произведено распределение этих излишков по лицевым счетам физлиц, то ИФНС не имеет возможности вернуть эти переплаты.

С 2017 года переплату за предшествующие периоды можно будет только вернуть, но не зачесть, как это допускалось ранее. Такие требования предъявляет статья 21 Федерального закона от 03.07.16 № 250‑ФЗ. Чтобы запросить в фондах возврат излишков по страховым взносам, нужно представить в пенсионный фонд или в ФСС заявление о возврате денежных средств.

Фонд в течение 10 дней примет решение. После чего направит это решение в ФНС РФ, и возвращать излишки при положительном решении будут уже сотрудники Налоговой службы.

Для обращения в фонды следует применять действующие формы заявлений по возврату переплат по взносам: в ПФР направлять заявление по форме, утвержденной постановлением Правления ПФР от 22.12.15 № 511п, а в ФСС — по форме, утвержденной приказом ФСС РФ от 17.02.15 № 49.

Обратите внимание: если в платежных поручениях при уплате страховых взносов в периоде до 2017 года была допущена ошибка, уточняющие сведения с 01.01.2017 г. в фонды подать уже нельзя. Необходимо делать возврат платежа по вышеописанной схеме, через налоговиков и, если есть необходимость, перечислять средства вновь. Более того, если из‑за ошибки в платежном документе образовались пени, налоговая будет не вправе их сторнировать.

Решения о зачете переплат по страховым взносам, начисленным и уплаченным с 2017 года, выносит налоговая инспекция, а значит, и заявление в 2017 году следует представлять в ФНС РФ по форме, действующей для возврата или зачета переплат по налогам, штрафам и пеням (ст. 78 НК РФ).

Что касается долгов по взносам, то за любые периоды их будет взыскивать ФНС России.

Как исправить переплату по НДФЛ?

Зачет переплаты НДФЛ в счет будущих платежей впервые разрешили проводить в 2017 году. Теперь можно проводить зачет и в счет других налогов, и в счет долгов по НДФЛ. Переплату по НДФЛ налоговики разрешили зачесть в счет задолженности или будущих платежей по другим налогам. К такому долгожданному выводу пришли в ФНС России (письмо от 6 февраля 2017 г. № ГД-4‑8 / 2085). Варианты для использования переплаты по НДФЛ следующие:

в счет будущих платежей по другим налогам
в счет долгов по другим налогам
в счет погашения долга по НДФЛ

Зачесть переплату по НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ не получится.

Если ни один из вариантов вас не устраивает, то переплату можно вернуть. Но только при условии, что у компании отсутствует задолженность по другим федеральным налогам: НДС, налогу на прибыль. Чтобы вернуть переплату, подайте в инспекцию заявление на возврат в произвольной форме.