Советы бухгалтера. Как учитывать полученный от облигаций доход

Организация на УСН-15% совершала ряд сделок с облигациями, доход от них был получен в отчетном периоде. Деньги в отчетном периоде на расчетный счет не выводились, а реинвестировались в облигации. В таком случае, должна ли организация учитывать полученный от облигаций доход в отчетном периоде?

– Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ (Налоговый кодекс РФ) при применении УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В общем случае датой признания дохода от реализации товаров у принципала (комитента), применяющего УСН, является дата поступления средств на счет принципала (комитента) вне зависимости от даты поступления средств на счет агента (комиссионера).

Однако в рассматриваемой ситуации, на наш взгляд, существенным является то обстоятельство, что в соответствии с п. 3 ст. 3 Федерального закона от 22.04.1996 N 39‑ФЗ «О рынке ценных бумаг» денежные средства клиентов, переданные ими брокеру для инвестирования в ценные бумаги, а также денежные средства, полученные по сделкам, совершенным брокером на основании договоров с клиентами, должны находиться на специальном брокерском счете, открываемом брокером. Брокер обязан вести учет денежных средств каждого клиента, находящихся на специальном брокерском счете (счетах), и отчитываться перед клиентом.

Учитывая, что в данной ситуации доходы от облигаций на расчетный счет принципала не перечисляются, а по его указанию направляются на приобретение других облигаций, и при этом находятся на специальном брокерском счете, то, по нашему мнению, датой признания дохода от продажи ценных бумаг у принципала следует считать дату поступления дохода на специальный брокерский счет.

У нас произошла такая ситуация: мы ИП на УСН 15%. Покупатели перечислили нам на р / счет денежные средства, а в назначении платежа написали «Оплата по договору поставки». А нужно было «Предоставление займа беспроцентного». Что теперь можно сделать, чтобы эта сумма не вошла в доходы. Договор займа есть.

– В данной ситуации Вы можете уточнить назначение платежа, чтобы налоговая инспекция не расценила эту сумму как доход от предпринимательской деятельности. Не откладывайте это на потом. Суд может признать изменение назначения платежа недействительным из‑за того, что со дня перечисления денег до даты уточнения прошло слишком много времени. Причем сколько это – слишком много, в каждом конкретном случае суд решает сам. Даже пара месяцев может показаться арбитрам чересчур большим сроком.

Для того, чтобы не было никаких вопросов со стороны проверяющих органов, необходимо соблюсти все правила уточнения таких ошибок.

ШАГ 1. Одна из сторон письмом уведомляет другую сторону о необходимости изменить назначение платежа. Получившая уведомление сторона направляет письменное согласие, либо стороны подписывают отдельное соглашение.

ШАГ 2. Плательщик письменно уведомляет банк о необходимости изменить назначение платежа и просит поставить отметку о приеме на копии уведомления.

ШАГ 3. Плательщик подшивает уведомление с отметкой банка к платежному документу.

ШАГ 4. Получатель платежа получает уведомление об изменении назначения платежа от своего банка и подшивает его к платежному документу.

Виктория Архимонова,
руководитель отдела бухгалтерского
сопровождения юридической компании URVISTA