Все, что нужно знать о специальных налоговых режимах

Эксперты ответили на вопросы читателей газеты «Малый бизнес»

Когда предприниматель может работать по упрощенной системе налогообложения и почему это выгодно, что делать, если в отчетности допущены ошибки? На эти и другие вопросы в ходе Прямой линии, проходившей в редакции газеты «Малый бизнес», ответили и. о. начальника отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по г. Москве Светлана Евгеньевна Поварова и заместитель начальника ИФНС России № 24 по г. Москве Ирина Николаевна Сенченкова.

Кто имеет право на «упрощенку»

Добрый день. Планирую в следующем году открыть ООО. Скажите, кто имеет право работать по упрощенной системе налогообложения?
– Здравствуйте. Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Для того чтобы работать по УСН, ООО должны соблюсти определенные условия. В частности, численность сотрудников не должна превышать 100 человек, годовой доход организации не должен превышать 150 млн рублей, компания не должна иметь филиалов и соблюдать иные условия, установленные гл. 26.2 НК РФ. Организация может перейти на УСН с даты постановки на налоговый учет, и для этого она должна подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию в срок не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Здравствуйте. Я собираюсь зарегистрировать ООО и применять УСН. Слышал, что налогообложение по этому режиму проходит в двух разных системах. Что это за системы?
– Добрый день. В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения – доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (иногда говорят «доходы минус расходы», ст. 346.14 НК РФ). Для упрощенной системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения. При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет шесть процентов. Налог уплачивается с суммы доходов. При расчете платежа за первый квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д. Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15 процентов. Для организаций, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше одного процента полученных за год доходов, налого­плательщик должен уплатить минимальный налог, который составляет один процент от полученного дохода.

Бухгалтерская отчетность

Что такое государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО)? С какого момента на налоговые органы будут возложены функции по формированию и ведению государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности?
– ГИР БО – это общедоступная база данных годовой бухгалтерской отчетности организаций, раскрывающая текущие тренды их финансового состояния. В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 28.11.2018 № 444‑ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете», с 2020 года в ведение ФНС России переданы функции по формированию и ведению государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Какая информация содержится в ГИР БО?
– В ГИР БО будет размещаться следующая информация:
бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций;
пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчетности;
аудиторские заключения, в случае если отчетность подлежит обязательному аудиту;
отчетность организаций, поднад­зорных Банку России.
В ГИР БО будет содержаться отчетность за 2019 и последующие годы. Для получения информации об отчетности организаций за период 2018 года и ранее необходимо обратиться в Росстат. Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо будет предоставлять в налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта.

Существуют ли категории организаций, которые подавать отчетность в ГИР БО не обязаны? Какие сроки подачи отчетности?
– Да, от предоставления отчетности полностью освобождаются организации государственного сектора, Центральный банк РФ и подконтрольные ему финансовые организации, религиозные организации, а также те компании, чья отчетность содержит сведения, относящиеся к государственной тайне. Кроме того, в ГИР БО не представляется последняя бухгалтерская отчетность реорганизуемых или ликвидируемых юридических лиц. Обязательный экземпляр отчетности представляется экономическим субъектом не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.
При представлении обязательного экземпляра отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется в виде электронного документа вместе с отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

Что делать, если в представленной отчетности допущена ошибка?
— В случае, если в отчетности допущена ошибка законодательством предусмотрены сроки ее исправления. Так, скорректированную отчетность можно представить не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем внесения самого исправления либо за днем утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
То есть срок представления актуальной отчетности для обществ с ограниченной ответ­ственностью – 10 рабочих дней после 30 апреля, для акционерных обществ – 10 рабочих дней после 30 июня.