ЕСХН: что изменится с 2019 года
Заместитель начальника отдела налогообложения юридических лиц Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве Анна Жидкова
С 1 января 2019 года в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 № 335‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС). У данной категории налогоплательщиков появится обязанность по уплате налога в бюджет, сдаче декларации по НДС, ведению книги покупок и книги продаж, составлению счетов-фактур.
Согласно статье 145 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) (здесь и далее в редакции, действующей с 01.01.2019) налогоплательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, только в случае, если ими выполнено одно из следующих условий:
переход на уплату ЕСХН и использование права на освобождение от уплаты НДС, предусмотренное статьей 145 Кодекса, реализованы в одном и том же календарном году;
за предшествующий год сумма дохода от деятельности по ЕСХН без учета налога не превысила в совокупности определенный размер: 100 миллионов рублей за 2018 год, 90 миллионов рублей за 2019 год, 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.
В целях применения освобождения вышеуказанные лица должны представить в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20‑го числа месяца, начиная с которого используется право на такое освобождение, соответствующее письменное уведомление, форма которого утверждается Министерством финансов РФ (абзац 3 пункта 3 статьи 145 Кодекса).
В отличие от прочих налогоплательщиков, плательщики ЕСХН, воспользовавшиеся правом на освобождение от уплаты НДС, не вправе отказаться от права на освобождение в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено ими (абзац 2 пункта 4 статьи 145 Кодекса).