Советы бухгалтера. Как правильно отражать премии в отчетах
Организация, являющаяся плательщиком НДС, по агентскому договору закупает товар для принципала у фирмы на УСН. Как должен агент учитывать и отражать в декларации по НДС данный товар (с НДС или без НДС)?
— Согласно Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 01.02.2018) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» агент, приобретающий товары для принципала, не отражает входной НДС, а «перевыставляет» счет-фактуры, полученные от поставщика на имя заказчика (принципала).
Данные операции фиксируются в журнале учета счетов-фактур полученных и выданных («перевыставленных») в разделах 2 и 1 соответственно. В вашем случае товар закупается у фирмы, применяющей УСН. Организации на УСН не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (пункт 2 ст. 346.11 НК РФ), не выставляют счет-фактуры с выделенным в них НДС. У вас нет оснований для записей в журнале учета счетов-фактур и отражении в декларации по НДС данной сделки.
В 2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ мы отражаем ежемесячные премии вместе с зарплатой. Надо ли исправлять отчеты?
— Премии, получаемые работниками ежемесячно, т. е. регулярно, носят производственный характер, значит и их начисление производится последним днем месяца, за который начисляется премия. Если выплата ежемесячной премии и заработной платы происходит в один день, то вносить исправления в отчет 6‑НДФЛ нет необходимости. Если же ежемесячная премия выдается отдельно от зарплаты, то в отчете 6‑НДФЛ нужно разделить, т. к. строки 100‑120 совпадать не будут.
Разделение в отчете по разным строкам происходит только в случае, если выплата премий происходит квартально или ежегодно. В таком случае датой фактического получения дохода будет являться непосредственно день выплаты премии.
Что касается отчета 2‑НДФЛ, то в него вносить исправления придется однозначно, т. к. для отражения заработной платы и премии используются разные коды дохода. Для отражения в справке 2‑НДФЛ заработной платы используется код дохода 2000, для отражения премий используется код 2002.
Организация на ОСНО приобрела земельный участок. Будет ли облагаться НДС эта операция? А при расчете налога на прибыль стоимость покупки в затраты не включается?
— Операции по купле-продаже земельных участков осуществляются без НДС. При приобретении земельного участка НДС отсутствует, так как операция по реализации данного имущества НДС не облагается (подп. п. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).
В налоговом учете земельные участки, находящиеся в собственности организации, являются основными средствами, но поскольку они не относятся к амортизируемому имуществу, стоимость на затраты при расчете налога на прибыль не списывается. Полная стоимость списывается на расходы в момент продажи земельного участка.
В бухучете земельные участки, полученные в собственность, являются основными средствами и также не амортизируются. Затраты, связанные с получением земельного участка в собственность, отражаются в общем порядке в зависимости от способа его получения.
Виктория Архимонова,
руководитель отдела бухгалтерского сопровождения юридической компании URVISTA