Советы бухгалтера. Как хранить банковские выписки и списать кражу
С расчетного счета нашей компании похитили деньги, виновных не нашли. Мы вправе списать кражу как убытки?
При документальном подтверждении факта отсутствия виновных в краже лиц, компания вправе учесть убытки от хищения денежных средств с расчетного счета, в расходы для целей налогообложения прибыли. Это позволяют сделать положения главы 25 Налогового кодекса РФ.
Для целей исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Ими являются документально подтвержденные затраты. В случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, к расходам относятся и убытки организации (п.1 ст. 252 НК РФ). К внереализационным расходам приравниваются убытки от хищения, если виновник не установлен (пп.5 п. 2 ст. 265 НК РФ).
При этом факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом госвласти. В частности, это копия постановления о приостановлении предварительного следствия по уголовному делу в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого (пп. 1 п. 1 ст. 208 УПК РФ).
Можно ли банковские выписки не распечатывать, а хранить в электронном виде?
Да, если платежные поручения заверены квалифицированной электронной подписью. Такой вывод следует из анализа положений Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 06.12.2011 N 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете» и Федерального закона от 06.04.2011 N 63‑ФЗ «Об электронной подписи».
Компании обязаны каждый факт оформлять первичными учетными документами на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Электронный документ, подписанный квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, кроме случаев, когда нормативно-правовыми актами установлена обязанность составления документа на бумажном носителе (ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63‑ФЗ «Об электронной подписи»).
Аналогичная позиция выражена в письме Министерства финансов РФ от 23 января 2013 г. № 03‑03‑06 / 1 / 24.
Ждали от контрагентов счета-фактуры, поэтому сдали декларацию по НДС с опозданием. В этот же день заплатили налог. За опоздание инспекторы заблокировали расчетный счет. Налоговики правы?
Да. Налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы декларацию по НДС в строго определенный срок — ежеквартально, не позднее 25‑го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Каких‑либо исключений или послаблений законом не предусмотрено.
За нарушение этой обязанности к налогоплательщику могут быть применены санкции в виде штрафа (5‑30 % от не уплаченной в установленный сроки суммы налога, ст. 119 НК РФ) или приостановлении операций по расчетному счету (ст. 76 НК РФ)
Так, налоговый орган имеет право заблокировать расчетный счет организации в том числе ввиду непредставления декларации по НДС в течение 10 дней по истечении установленного срока предоставления такой декларации (п. 3 ст. 76 НК РФ). Если расчетный счет налогоплательщика заблокирован по этой причине, то организации необходимо подать декларацию в налоговый орган, который обязан отменить свое решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств, не позднее одного дня, следующего за днем представления организацией налоговой декларации (п. 3.1 ст. 76 НК РФ).
Лариса Науменко,
заместитель
директора
ООО «Центр правового
обслуживания»