Советы бухгалтера
О торговом сборе, счете-фактуре и электронной подписи
Залина Табуева главный бухгалтер, руководитель консалтинговой группы по бухгалтерскому аутсорсингу
Счет-фактура зарегистрирована в книге продаж дважды. Как исправить и можно ли?
Исправить ситуацию, безусловно, можно и нужно. Особенно, если декларация по НДС уже подана в налоговую. Действия в такой ситуации регламентируют Правила ведения книги продаж, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 (далее — Правила), а также Письмо ФНС России от 06.09.2006 N ММ-6‑03 / 896@ (далее — Письмо). Для того, чтобы исправить ошибку, нужно, прежде всего, внести изменения в книгу продаж. Согласно положениям Правил и Письма, для этого нужно сначала оформить к книге дополнительный лист (следует учесть, что у дополнительных листов с исправлениями своя нумерация, начинающаяся с 1). На этом листе следует: в строке «Итого» повторить итоговые данные за период, в который была допущена ошибка; далее сделать запись об аннулировании лишнего счета-фактуры (либо со знаком «минус», либо красным цветом), в строке «Всего» выходит исправленная сумма вычетов НДС за квартал. Если декларация уже сдана, следует незамедлительно подать «уточненку». Также не лишним будет проинформировать контрагента, что один из одинаковых счетов-фактур (если вдруг выставлен он тоже был дважды) можно считать недействительным.
Где можно получить усиленную квалифицированную электронную подпись? Какие документы для этого нужны?
Федеральный закон от 06.04.2011 N 63‑ФЗ «Об электронной подписи» (далее — Закон) ввел в российский оборот различные электронные подписи. Статья 5 Закона указывает на два основных вида подписи: простая электронная подпись и усиленная. Последняя, в свою очередь, делится на неквалифицированную и квалифицированную (УКЭП). УКЭП признается наиболее сложным и надежным видом электронной подписи. Статья 6 Закона гласит, что за исключением случаев, когда законодательство обязывает составлять бумажный документ, информация в электронной форме, подписанная УКЭП, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью. Согласно Закону, получить УКЭП в специальных удостоверяющих центрах, получивших аккредитацию Минкомсвязи.
Это могут быть как бюджетные учреждения, так и ООО — с полным списком аккредитованных центров можно ознакомиться на сайте Министерства. Список документов довольно прост: документ, удостоверяющий личность, представляется в каждом случае, СНИЛС и ИНН — для физлица; доверенность и ОГРН — для юридического лица, ОГРН записи о госрегистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя — для ИП; номер свидетельства о постановке на учет в налоговом органе — для иностранной организации (в том числе филиалов, представительств и иных обособленных подразделений иностранной организации) или ИНН — для иностранной организации. Так как список может быть изменен, рекомендуется уточнять информацию непосредственно в удостоверяющем центре. После обработки данных заявителю выдают квалифицированный сертификат, об ознакомлении с положениями которого берется расписка, а также руководство по обеспечению безопасности использования УКЭП и средств УКЭП.
Как отразить торговый сбор в бухгалтерском учете?
Порядок учета торгового сбора нормативно нигде не закреплен, поэтому организации устанавливают его сами и закрепляют в своей учетной политике. Письмо Минфина России от 24.07.2015 N 07‑01‑06 / 42799 устанавливает, что расходы по уплате торгового сбора «являются расходами по обычным видам деятельности»; другая позиция высказывается с Рекомендациями аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год (Приложение к Письму Минфина России от 22.01.2016 N 07‑04‑09 / 2355) — сказано, что эти расходы относятся на расчеты с бюджетом по налогу на прибыль. Рекомендуется проводить торговый сбор по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет по расчетам по налогу на прибыль) с пояснением, что 68‑пр — «Расчеты по налогу на прибыль», а 68‑тс — «Расчеты по торговому сбору».