Советы юриста. Нужно ли открывать филиал, если деятельность ООО ведется не по месту регистрации

Меня зовут Денис. Наше ООО зарегистрировано в одном городе, а деятельность ведется в другом городе. Требуется ли открывать филиал?

Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона от 08.02.1998 N 14‑ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», общество может создавать филиалы по решению общего собрания своих участников. Согласно части 2 статьи 5 ГК РФ филиал осуществляет все функции основного юридического лица, либо их часть, в том числе функции представительства.

Созданию филиала должно предшествовать соответствующее решение органов юрлица и регистрационные действия в налоговой службе. Создание филиала обязательно отражается в ЕГРЮЛ, а постановка на учет в налоговых органах производится автоматически согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ. Филиал, выделенный на отдельный баланс, самостоятельно ведет бухучет. Во многих случаях учреждение филиала не выгодно компании, например, из‑за сложной регистрационной процедуры, дополнительных расходов, или потому что в соответствии со статьей 346.12 НК РФ организация, имеющая филиал, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Гражданский кодекс РФ определяет филиалы и представительства как обособленные подразделения юрлица. Вместе с тем, налоговое законодательство и правоприменительная практика допускает регистрацию обособленного подразделения, которое не является филиалом или представительством. При этом наличие у компании обособленного подразделения (не являющегося филиалом или представительством), не является препятствием для применения УСН. Разъяснения на этот счет неоднократно давали госорганы, например, в письме Минфина РФ от 12.05.2014 № 03‑11‑06 / 2 / 22075.

Таким образом, в настоящее время, для ведения деятельности в другом городе допускается организовать обособленное подразделение, которое не обладает признаками представительства или филиала. При этом компании не придется вносить изменения в учредительную документацию, как при открытии филиала.

Для создания такого подразделения нужно издать соответствующий приказ и уведомить ФНС заявлением по установленной форме № С-09‑3‑1. По месту нахождения подразделения организация должна встать на налоговый учет согласно п. 1 ст. 83 НК РФ. Руководить подразделением может руководитель основной организации.

Если обособленное подразделение начисляет работникам выплаты, необходимо перечислять взносы на социальное, медицинское и обязательное пенсионное страхование по месту своего нахождения. Если расчеты с сотрудниками производит не подразделение, а головное отделение, обязанность по уплате взносов согласно пункту 11 статьи 431 НК РФ ложится на головное отделение.

В соответствии с пунктом 2 статьи 23 НК РФ компания обязана сообщить о своем обособленном подразделении в налоговый орган письменно, на такое уведомление законом отводится один месяц. Если срок нарушен, появляются основания для привлечения к ответственности по статье 126 НК РФ (штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ), а также по статье 15.6 КоАП РФ (штрафа для должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.). За ведение организацией деятельности без постановки на налоговый учет обособленного подразделения предусмотрена ответственность по статье 116 НК РФ (штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей).

Таким образом, если ООО зарегистрировано в одном городе, а деятельность ведет в другом городе, оно вправе открыть филиал, или создать обособленное подразделение, не обладающее признаками филиала. Сведения о данной структуре не включаются в ЕГРЮЛ.

Максим Прокопенко,
старший юрисконсульт ООО «Центр правового обслуживания»