Советы бухгалтера. Что делать с разными видами НДФЛ

Седа Топлакалцян, специалист в области корпоративного права ООО «Центр правового обслуживания»
В настоящий момент мы ликвидируем компанию. Нужно ли подавать в налоговую отчет по форме 6-НДФЛ?

Если в налоговом периоде организация начисляла и выплачивала доход работникам, удерживала НДФЛ и перечисляла его в бюджет, то надо в срок сдать расчет 6-НДФЛ.

Согласно п.2 ст. 230 НК РФ расчет 6-НФЛ сдается ежеквартально, а для сдачи расчета 6-НДФЛ установлены следующие сроки: за первый квартал — не позднее последнего рабочего дня апреля, за полугодие — не позднее последнего рабочего дня июля, за девять месяцев — не позднее последнего рабочего дня октября, за год — не позднее 1 апреля следующего года.

Если же в налоговом периоде у ликвидируемой компании не было работников и она не выступала в роли налогового агента, то сдавать расчет 6-НДФЛ не требуется.

Облагается ли НДФЛ стоимость доли при выходе участника из общества с ограниченной ответственностью?

Участник вправе выйти из ООО независимо от согласия других участников или общества, если это предусмотрено уставом компании, а его доля переходит обществу.

Выходя из состава учредителей, участник не продает долю, а получает компенсацию за нее. Письмо Минфина России №03-04-05/13697 от 13.03.2015 разъясняет, что при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли облагается НДФЛ по ставке 13%. Уменьшить доход на расходы в этом случае нельзя.

У нас работает сотрудница из Узбекистана. В этом году она приобрела статус резидента. Нужно ли сейчас пересчитывать НДФЛ за прошлый год по ставке 13 процентов?

Так как сотрудница приобрела статус резидента в этом году, то за прошлый налоговый период (год) перерасчет НДФЛ по ставке 13 процентов не производится.

Таким образом, если сотрудница из Узбекистана по итогам прошлого года не приобрела статус налогового резидента (находилась в Российской Федерации менее 183 дней), то перерасчет сумм налога на доходы физических лиц, удержанных налоговым агентом в данном налоговом периоде по ставке 30%, не производится.

С того месяца, когда сотрудница приобрела статус резидента (количество дней пребывания достигло 183 дней), работодатель рассчитывает налог по ставке 13 процентов.

В случае, если работодатель перечислял налог в бюджет по ставке 30%, то в конце налогового периода излишне уплаченная сумма будет зачтена в счет периода, когда сотрудник приобрел статус резидента. В случае невозможности зачета, налоговый орган осуществляет возврат излишне уплаченных сумм.