5 ключевых налоговых рисков самозанятых
Число зарегистрированных самозанятых в России превысило 110 тысяч. Налог всего в 4 процента от дохода – хороший стимул, чтобы выйти из тени. Тем не менее есть и некоторые риски, которые стоит как минимум принять во внимание.
1. Налоги. Во всех ли случаях применима льготная ставка налогообложения в 4 процента – большой вопрос. Формально вы являетесь самозанятым, а не индивидуальным предпринимателем. Но статьей 23 ГК РФ предусмотрена предпринимательская деятельность без регистрации ИП. Поэтому на вас может распространиться пункт 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, который гласит, что все движимое имущество (исключая транспортные средства) и недвижимое имущество (исключая жилые дома, квартиры, приватизированные жилые помещения, комнаты, дачные и садовые домики), используемое в предпринимательской деятельности, не освобождается от НДФЛ в связи с наличием предельного срока владения имуществом. То есть, если вы, например, в качестве зарегистрированного самозанятого извлекли хотя бы раз доход от продажи дорогостоящего компьютера, вам придется уплатить налог в размере 13 процентов от вырученной суммы.
2. Территория. Пока режим самозанятости введен только в Москве и Московской области, в Татарстане и Калужской области. Если вы проживаете в других регионах, то воспользоваться льготным режимом налогообложения у вас не получится.
4% составляет льготная ставка налогообложения на профессиональный доход
3. Отмена самозанятости задним числом. Если налоговая служба решит, что вы по каким‑то причинам не могли быть самозанятым (выбрали не тот вид деятельности, использовали наемный труд и т. д.), то налог пересчитают, а спецрежим снимут.
При этом по закону «лицо считается утратившим право на применение специального налогового режима со дня возникновения оснований, препятствующих его применению», то есть со дня постановки на налоговый учет – задним числом. В этом случае вы становитесь незаконным предпринимателем (если не были зарегистрированы как ИП), у вас возникает недоимка по НДФЛ и, как следствие, – налоговая неустойка и штрафы.
Например, вы встали на учет как самозанятый с января 2019 года. В августе 2020 года налоговый инспектор выяснил, что выпекать тортики на продажу вам помогала соседка. С точки зрения налоговой, либо соседка является вашим наемным сотрудником, либо вы – ее торговым агентом. И то и другое для самозанятого недопустимо. Вас лишат статуса самозанятого. Теперь начинаем считать.
Допустим, за первый год вы продали тортиков на 2 251 000 рублей и уплатили 4 процента на профессиональный доход. Это 90 040 рублей. Плюс еще 10 000 рублей единоразовых выплат. После аннулирования НПД (механизм возврата которого пока не предусмотрен) вы будете должны государству неуплаченного НДФЛ еще 292 630 рублей, а также пени за неуплату за период с 15 июля 2020 года по 15 августа 2020 года в размере 2 344 рублей.
Совсем плохо, если вы не были зарегистрированы как предприниматель. С точки зрения 171 статьи УК РФ, доход свыше 2 250 000 рублей является крупным, а это значит, что, начиная от этой суммы дохода, вам грозит судимость за незаконное предпринимательство и штраф в размере до 300 000 рублей или в размере вашего дохода за период до 2 лет, либо обязательные работы на срок до 480 часов, либо арест на срок до 6 месяцев. Если бы доход был менее 2 250 000 рублей, то вместо уголовной применялась бы «легкая административная ответственность» – ст. 14.1 КоАП РФ штраф от 500 до 2000 рублей (по общему случаю).
4. Узкий бизнес. С одной стороны, ограничены виды деятельности, а с другой – нельзя совмещать налоговые режимы (п. 2 ст. 4 ФЗ № 422‑ФЗ). При этом встать на учет как плательщик НПД вы можете только в одном регионе (Письмо ФНС России от 21.02.2019 N СД-4–3 / 3012@). Например, если вы самозанятый и у вас бизнес по сдаче в аренду жилья, вы не можете параллельно заниматься торговлей или открыть автомойку – ни как физическое лицо, ни как ИП. И список этих ограничений далеко не полный.
Пока неясно, как налоговый орган будет разбирать ситуацию, когда вы, например, физическое лицо, которое одновременно ведет бизнес в Москве и Краснодарском крае. Будет ли налоговый орган понуждать вас к регистрации в качестве ИП, если вы, скажем, в курортный сезон за деньги рисуете граждан на берегу моря, а в остальное время года как самозанятый продаете москвичам морские пейзажи в Измайловском парке. Фактически, во избежание подобных коллизий, вы должны заниматься только разрешенным для НПД видом бизнеса и только в одном регионе.
5. Неопределенность будущего. В мае 2019 года Госдума РФ разместила госконтракт на разработку поправок к закону о самозанятых. Ставки, конечно, оставят, но вот правила игры поменяются. Как именно – непонятно. И это вносит некоторую тревожность в ожидания.
Генеральный директор юридической компании
«Сфера правовых решений»
Екатерина Лыткина